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Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Zinszahlung für ein Darlehen zur Finanzierung eines Gebäudes

SKR03: 2125 – SKR04: 7325

Beschreibung

Wird ein Gebäude teilweise für eigene Wohnzwecke und teilweise auch für betriebliche Zwecke genutzt, liegt eine Mischnutzung vor, die steuersparende Gestaltungsmöglichkeiten eröffnet. Die betrieblich genutzten Räume gehören zum Betriebsvermögen. Die Herstellungs- oder Anschaffungskosten, die auf die betrieblich genutzten Räume entfallen, werden auf das Konto „Geschäftsbauten (SKR03: 0090 – SKR04: 0240)“ gebucht.

Ein Darlehen, das zur Finanzierung des eigenbetrieblich genutzten Gebäudeteils aufgenommen wird, wird auf das Konto „Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Restlaufzeit größer 5 Jahre (SKR03: 0650 – SKR04: 3170)“ gebucht.

Werden in einem Gebäude keine Räume zu eigenen Wohnzwecken genutzt, sondern das Gebäude zu eigenbetrieblichen Zwecken genutzt, können die anfallenden Darlehenszinsen insgesamt als Betriebsausgaben abgezogen werden. Bei einer Mischnutzung kommt es auf die Gestaltung an. Die selbst genutzte Wohnung und die Büro- bzw. Geschäftsräume sind steuerlich jeweils als eigenständige Wirtschaftsgüter zu betrachten. Wird die Fremdfinanzierung also dem Gebäudeteil zugeordnet, bei dem die Zinsaufwendungen steuerlich geltend gemacht werden können, wirken sich die Zinsen gewinnmindernd aus.

Geschäftsvorfall

Konten (SKR03/SKR04)

Kontenbezeichnung SKR03 SKR04
Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten 2120 7320
Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören 2125 7325
Konten

Buchungsbeispiel

Herr Mustermann errichtet ein Haus, das er je zur Hälfte als Wohnung und Büro nutzen will. Herr Mustermann besitzt einen Teil Eigenkapital und nimmt zusätzlich ein Darlehen auf.

Da Herr Mustermann bei der Finanzierung keine Differenzierung vorgenommen hat, muss er das Darlehen gleichmäßig aufteilen, sodass die Werte jeweils zu gleichen Teilen auf den beruflichen und den privaten Teil entfallen.

Deshalb kann Mustermann auch nur 50% der Zinsen als Betriebsausgabe abziehen.

Kontierungsvorschlag

  • Soll   Haben
    2125 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören an 1200 Bank
  • Soll   Haben
    7325 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören an 1800 Bank
Buchungsbeispiel & Kontierung

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