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Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Zinsen auf Steuererstattungen

SKR03: 2657 – SKR04: 7105

Beschreibung

Steuererstattungen oder Steuernachzahlungen sind nach § 233a AO nach Ablauf von 15 Monaten mit 0,5 % je Monat zu verzinsen.

Mit Beschluss vom 08.07.2021 (AZ 1-BvR-2237/14, 1-BvR-2422/17) hat das Bundesverfassungsgericht entschieden, dass die Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen mit jährlich 6 % (monatlich 0,5 %) ab dem Jahr 2014 verfassungswidrig ist. Bis einschließlich in das Jahr 2018 fallende Verzinsungszeiträume ist der Zinssatz jedoch weiter anwendbar, ab in das Jahr 2019 fallende Verzinsungszeiträume dagegen nicht mehr. Der Gesetzgeber muss bis zum 31.07.2022 eine verfassungsgemäße Neuregelung treffen.

Den steuerlichen Gewinn mindern jedoch nur die Zinsen, die auf betriebliche Steuern entfallen, z.B. auf die Umsatzsteuer.

Dagegen wirken sich Zinsen auf Steuererstattungsansprüche, die auf betriebliche Steuern wie die Umsatzsteuer, aber auch auf die Körperschaft- und die Gewerbesteuer entfallen, gewinnerhöhend aus.

Die Gewerbesteuer ist steuerrechtlich nur noch für Erhebungszeiträume, die bis zum 31.12.2007 enden, als Betriebsausgabe abziehbar. Daher sind auch nur Zinsen auf die Gewerbesteuer, die auf Erhebungszeiträume bis zum 31.12.2007 entfallen, steuerlich abziehbar. Zinsen auf die Gewerbesteuer für Erhebungszeiträume, die nach dem 31.12.2007 enden, sind steuerlich nicht abziehbar, da die Gewerbesteuer für diese Erhebungszeiträume ebenfalls nicht mehr abziehbar ist.

Geschäftsvorfall

Konten (SKR03/SKR04)

Kontenbezeichnung SKR03 SKR04
Zinsaufwendungen § 233a AO abzugsfähig 2107 7305
Zinsaufwendungen §§ 234 bis 237 AO nicht abzugsfähig 2108 7306
Zinsen aus Abzinsung des Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrags § 38 KStG 2106 7307
Zinsaufwendungen § 233a AO nicht abzugsfähig 2105 7308
Zinsaufwendungen §§ 234 bis 237 AO abzugsfähig 2111 7311
Zinserträge § 233 AO, § 4 Abs. 5b EStG, steuerfrei 2653 7107
Zinserträge § 233a AO, steuerpflichtig 2657 7105
Zinserträge § 233a AO, steuerfrei (Anlage A KSt) 2658 7106
Zinsertrag aus der vorzeitige Rückzahlung des Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrags § 38 KStG 2688 7128
Konten

Buchungsbeispiel

Unternehmer Mustermann erhält für zurückliegende Jahre eine Steuererstattung. Für diese Erstattung überweist ihm das Finanzamt zusätzlich Zinsen, die lt. Steuerbescheid zu Gunsten von Mustermann nach Ablauf von 15 Monaten festgesetzt wurden.

Kontierungsvorschlag

Soll   Haben
1200 Bank an 2657 Zinserträge § 233a AO betriebliche Steuern
Soll   Haben
1800 Bank an 7105 Zinserträge § 233a AO betriebliche Steuern
Buchungsbeispiel & Kontierung

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Insbesondere ersetzen die Informationen keine qualifizierte Beratung durch einen Steuerberater.