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Geldbußen und Geldstrafen als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

SKR03: 2308 – SKR04: 6968
  • Lexikon
  • Geldbußen und Geldstrafen als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

Beschreibung

Nach § 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG sind Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarngelder, die im Zusammenhang mit betrieblichen Vorgängen anfallen, als nicht abziehbare Betriebsausgaben einzustufen. Das Abzugsverbot gilt immer dann, wenn sie von einem Gericht oder einer Behörde im Geltungsbereich des EStG oder von Organen der Europäischen Gemeinschaft festgesetzt worden sind. Derartige Zahlungen werden daher auf das Konto „Sonstige nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (SKR03: 2308 – SKR04: 6968)“ gebucht.

Durch das Jahressteuergesetz 2019 wird § 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG dahingehend erweitert, dass auch Geldbußen, Ordnungsgelder oder Verwarnungsgelder, die von einem anderen Mitgliedsstaat festgesetzt werden, nicht abzugsfähig sind. Dies gilt gem. § 52 Abs. 6 S. 10 EStG für Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder, die nach dem 31.12.2018 festgesetzt werden.

Geschäftsvorfall

Konten (SKR03/SKR04)

Verwarnungsgeld

Kontenbezeichnung SKR03 SKR04
Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen 2308 6968


Gerichtskosten

Kontenbezeichnung SKR03 SKR04
Rechts- und Beratungskosten 4950 6825
Konten

Buchungsbeispiel

Herr Mustermann befindet sich auf einer Geschäftsreise. Beim Besuch seines Geschäftsfreunds in der Innenstadt von Hamburg stellt er sein Fahrzeug im Parkverbot ab. Er muss ein Verwarnungsgeld zahlen. In diesem Zusammenhang sind auch Gerichtskosten angefallen. Herr Mustermann überweist den Gesamtbetrag von seinem betrieblichen Konto.

Kontierungsvorschlag

  • Verwarnungsgeld

    Soll   Haben
    2308 Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen an 1200 Bank


    Gerichtskosten

    Soll   Haben
    4950 Rechts- und Beratungskosten an 1200 Bank
  • Verwarnungsgeld

    Soll   Haben
    6968 Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen an 1800 Bank


    Gerichtskosten

    Soll   Haben
    6825 Rechts- und Beratungskosten an 1800 Bank
Buchungsbeispiel & Kontierung

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