Entnahme von sonstigen Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG einer gemieteten Telefonanlage

SKR03: 1800 – SKR04: 2100

Lexikon

Beschreibung

Nach § 3 Abs. 9a UStG werden einer sonstigen Leistung gleichgestellt:

die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstands, der zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat, durch einen Unternehmer für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen, oder für den privaten Bedarf seines Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen
die unentgeltliche Erbringung einer anderen sonstigen Leistung durch einen Unternehmer für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen oder für den privaten Bedarf seines Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen

Hauptanwendungsfall dieser Vorschrift sind die private KfZ-Nutzung und die private Telefonnutzung.

Die Buchung der Entnahme von Gegenständen erfolgt auf das Konto „Privatentnahme (SKR03: 1800 – SKR04: 2100)“.

Beschreibung

Konten [SKR03/SKR04]

Buchungsbeispiel

Kontierungsvorschlag

Geschäftsvorfall

Konten (SKR03/SKR04)

Kontenbezeichnung	SKR03	SKR04
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt	8906	4637
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Telefon-Nutzung)	8918	4638
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt	8920	4640-4644
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung)	8921	4645
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Telefon-Nutzung)	8922	4646
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)	8924	4639
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 7 % USt	8930-8931	4630-4636

Konten

Buchungsbeispiel

Der zum Vorsteuerabzug berechtigte Unternehmer Mustermann nutzt das betrieblich gemietete Telefon zu 10% privat.
Die Telefonrechnung für den Monat (Miete, Telefongerät, Grundgebühr, Gesprächsgebühren) ist inkl. Umsatzsteuer.
Die Telefonrechnung ist in einen betrieblichen (90%) und einen privaten (10%) Anteil aufzuteilen.
Die Vorsteuer für den betrieblichen Anteil ist gem. § 15 UStG abzugsfähig.

Kontierungsvorschlag

SKR03
SKR04

Betrieblicher Anteil

Soll			Haben
4920	Telefon	an	1200	Bank
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %

Privater Anteil

Soll			Haben
1800	Privatentnahme	an	1200	Bank

Betrieblicher Anteil

Soll			Haben
6805	Telefon	an	1800	Bank
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %

Privater Anteil

Soll			Haben
2100	Privatentnahme	an	1800	Bank

Buchungsbeispiel & Kontierung

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