Geleistete Anzahlungen (Nettoausweis im Jahresabschluss)

SKR03: 1518 – SKR04: 1186

Lexikon

Beschreibung

Geleistete Anzahlungen auf den Erwerb von Anlagevermögen werden bei Zahlung auf ein Anzahlungskonto im Bereich des Anlagevermögens gebucht, z.B. auf das Konto „Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen (SKR03: 0299 – SKR04: 0780)“.

Wird eine Anzahlung auf den Erwerb von Vorräten geleistet, erfolgt bei Zahlung die Buchung auf das Konto „Geleistete Anzahlungen auf Vorräte (SKR03: 1510 – SKR04: 1180)„.

Wird in der Anzahlungsrechnung Umsatzsteuer ausgewiesen und ist der Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt, kann der Vorsteuerabzug geltend gemacht werden. Die Buchung der Vorsteuer erfolgt auf das Konto „Abziehbare Vorsteuer (SKR03: 1570 – SKR04: 1400)„.

Bei Eingang der Endabrechnung muss das Anzahlungskonto wieder aufgelöst werden.

Beschreibung

Konten [SKR03/SKR04]

Buchungsbeispiel

Kontierungsvorschlag

Geschäftsvorfall

Konten (SKR03/SKR04)

Kontenbezeichnung	SKR03	SKR04
Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto	3695	1793
Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert	0179	0038
Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände	0170	0039
Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau	0700	–
Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten	0705	0079
Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten	0720	0129
Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten	0735	0159
Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken	0750	0189
Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken	0765	0199
Geleistete Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen	0780	0299
Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung	0795	0499
Geleistete Anzahlungen auf Vorräte	1180	1510
Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer	1181	1511
Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer	1186	1518

Konten

Buchungsbeispiel

Sie bestellen Waren inkl. Vorsteuer. Sie leisten eine Anzahlung inkl. Vorsteuer. Die Anzahlung wollen Sie über ein Kreditorenkonto buchen. Die Anzahlung soll in der Bilanz am Bilanzstichtag im Umlaufvermögen in dem Posten Geleistete Anzahlungen mit dem Netto-Betrag erscheinen. Die Vorsteuer wird gesondert ausgewiesen. Im Folgejahr wird die Ware geliefert und der Restbetrag bezahlt. Die Anzahlung wird aufgelöst.

Kontierungsvorschlag

SKR03
SKR04

1. Altes Buchungsjahr

1.1 Buchung des Zahlungsausgangs

Soll			Haben
70000-99999	Kreditoren	an	1200	Bank

Die Kreditorenkonten (70000 – 99999) werden auf dem Sachkonto 1600 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt. Das Kreditorenkonto können Sie auch durch das Sachkonto 1610 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent“ ersetzen.

1.2. Buchung der geleisteten Anzahlung

Soll			Haben
1518	Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer	an	1793	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto

2. Neues Buchungsjahr

2.1. Vortragen der EB-Werte

Soll			Haben
9000	Saldenvorträge, Sachkonten	an	1200	Bank
70000-99999	Kreditoren	an	9009	Saldenvorträge, Kreditoren
1518	Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer	an	9000	Saldenvorträge, Sachkonten
1546	Umsatzsteuerforderungen Vorjahr	an	9000	Saldenvorträge, Sachkonten
9000	Saldenvorträge, Sachkonten	an	1793	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto

Die Kreditorenkonten (70000-99999) werden auf dem Sachkonto 1600 “ Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt.

2.2. Buchung der Lieferantenrechnung auf das Konto Wareneingang 19% VSt

Soll			Haben
3400	Wareneingang 19 % Vorsteuer	an	70000-99999	Kreditoren

2.3. Auflösung der geleisteten Anzahlung aus dem Vorjahr

Soll			Haben
1793	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto	an	1518	Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer

2.4. Buchung der Restzahlung an den Lieferanten

Soll			Haben
70000-99999	Kreditoren	an	1200	Bank

Hinweis:
Anzahlungen und Verbindlichkeitsvorgänge dürfen nicht innerhalb eines Kreditorenkontos vermischt werden. Liegen für einen Lieferanten bereits Verbindlichkeiten vor, läuft der Ausweis in der Bilanz nur dann korrekt, wenn Sie für die Anzahlungen ein weiteres Kreditorenkonto verwenden.

1. Altes Buchungsjahr

1.1 Buchung des Zahlungsausgangs

Soll			Haben
70000-99999	Kreditoren	an	1800	Bank

Die Kreditorenkonten (70000 – 99999) werden auf dem Sachkonto 3300 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt. Das Kreditorenkonto können Sie auch durch das Sachkonto 3310 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent“ ersetzen.

1.2. Buchung der geleisteten Anzahlung

Soll			Haben
1186	Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer	an	3695	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto

2. Neues Buchungsjahr

2.1. Vortragen der EB-Werte

Soll			Haben
9000	Saldenvorträge, Sachkonten	an	1800	Bank
70000-99999	Kreditoren	an	9009	Saldenvorträge, Kreditoren
1186	Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer	an	9000	Saldenvorträge, Sachkonten
1422	Umsatzsteuerforderungen Vorjahr	an	9000	Saldenvorträge, Sachkonten
9000	Saldenvorträge, Sachkonten	an	3695	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto

Die Kreditorenkonten (70000-99999) werden auf dem Sachkonto 3300 “ Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ gesammelt.

2.2. Buchung der Lieferantenrechnung auf das Konto Wareneingang 19% VSt

Soll			Haben
5400	Wareneingang 19 % Vorsteuer	an	70000-99999	Kreditoren

2.3. Auflösung der geleisteten Anzahlung aus dem Vorjahr

Soll			Haben
3695	Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto	an	1186	Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer

2.4. Buchung der Restzahlung an den Lieferanten

Soll			Haben
70000-99999	Kreditoren	an	1800	Bank

Buchungsbeispiel & Kontierung

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