Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

MOSS-Verfahren

Ab 01.01.2015 liegt der Leistungsort für Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen sowie für auf elektronischem Weg erbrachte Dienstleistungen an Nichtunternehmer in dem Land, in dem der Leistungsempfänger seinen Wohnsitz/gewöhnlichen Aufenthalt hat.

Der leistende Unternehmer müsste sich daher in jedem EU-Land, in dem er eine solche Leistung an Privatpersonen erbringt, umsatzsteuerlich registrieren lassen und dort seine jeweiligen Umsätze erklären. Dieser Prozess soll durch das sogenannte MOSS (Mini One Stop Shop)-Verfahren bzw. eine kleine einzige Anlaufstelle (KEA) vereinfacht werden.

Darunter ist ein neues (freiwilliges) Besteuerungsverfahren zu verstehen, das dem leistenden Unternehmen ermöglicht, sich für die oben genannten Umsätze in dem EU-Staat registrieren zu lassen, in dem es ansässig ist. Das Land, in dem die Registrierung erfolgt ist, nimmt die Umsatzsteuer für alle anderen EU-Länder ein und leitet diese entsprechend weiter. Es muss dabei der für das Land des Leistungsempfängers geltende Steuersatz erhoben werden.

Dafür sind vierteljährliche Erklärungen über ein Internetportal der zuständigen nationalen Behörde (in Deutschland Bundeszentralamt für Steuern – BZSt) zu übermitteln. Diese Erklärung ist bis zum 20. Tag nach Quartalsende zu übermitteln.


Geschäftsvorfall

Konten:

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Umsatzsteuer aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen

1728

3798

Steuerzahlungen aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS)

1729

3799

Erlöse aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen

8331

4331

Konten

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Unternehmer Mustermann in Deutschland stellt einem Privatkunden in Österreich eine Buchhaltungssoftware zuzügl. 20 % österreichischer USt zur Verfügung.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Erfassung des Erlöses
    Soll
     
    Haben

    1200

    Bank

    an

    8331

    Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen

    1728

    Umsatzsteuer aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen

               
    Abführung der Umsatzsteuer
    Soll
     
    Haben

    1729

    Steuerzahlungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS)

    an

    1200

    Bank

  • SKR 04

    Erfassung des Erlöses
    Soll
     
    Haben

    1800

    Bank

    an

    4331

    Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen

    3798

    Umsatzsteuer aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen

    Abführung der Umsatzsteuer
    Soll
     
    Haben

    3799

    Steuerzahlungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS)

    an

    1800

    Bank

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag