Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Innergemeinschaftlicher Erwerb mit Vorsteuerabzug, steuerpflichtig

Der innergemeinschaftliche Erwerb gem. § 1a Abs. 1 UStG i.V.m. § 3d UStG ist im Inland steuerbar. Der innergemeinschaftliche Erwerb ist steuerpflichtig mit dem Regelsteuersatz oder dem ermäßigten Steuersatz, es sei denn, es liegt ein Fall des § 4b UStG vor.

Der Erwerber kann die für den innergemeinschaftlichen Erwerb geschuldete Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, wenn folgende Voraussetzungen vorliegen:

  • Der Erwerber bezieht den Gegenstand für sein Unternehmen und
  • verwendet den Gegenstand zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen.

Der Vorsteuerabzug ist dann auch ohne gesonderten Steuerausweis in der Rechnung möglich.

Wird Umlaufvermögen erworben, so erfolgt die Buchung je nach anzuwendendem Steuersatz auf das Konto „Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer (SKR03 #3420-3424/SKR04 #5420-5424)“ oder das Konto „Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer (SKR03 #3425-3429/SKR04 #5425-5429)“ bzw. das Konto „Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer (SKR0

3 #3060/SKR04 #5160)“ oder das Konto „Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer (SKR03 #3062/SKR04 #5162)“.

Erfolgt der Erwerb für das Anlagevermögen, so erfolgt die Buchung unter Verwendung des Buchungsschlüssels 18 (bei einem Steuersatz von 7 %) bzw. 19 (bei einem Steuersatz von 19 %) auf das entsprechende Anlagenkonto.

Auf Grund der E-Bilanz-Taxonomie müssen der Wareneingang und Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe in unterschiedlichen Positionen in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen werden. Damit ein korrekter Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung erfolgt, muss auch bei der Buchung von innergemeinschaftlichen Erwerben genau unterschieden werden, ob es sich um Handelswaren oder Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe handelt.


Geschäftsvorfall

Konten:

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

3060

5160

Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

3062

5162

Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

3717

5717

Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

3718

5718

Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

3741

5741

Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

3743

5743

Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % USt

3420-3424

5420-5424

Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % USt

3425-3429

5425-5429

Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer

3724

5724

Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

3725

5725

Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 16 % Vorsteuer und 16 % Umsatzsteuer

3726

5726

Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 15 % Vorsteuer und 15 % Umsatzsteuer

3727

5727

Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichen Erwerb

3745

5745

Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichen Erwerb 7 % VSt und 7 % USt

3746

5746

Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichen Erwerb 19 % VSt und 19 % USt

3748

5748

Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb

1572

1402

Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %

1574

1404

Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb

1772

3802

Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %

1774

3804

Konten

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Wareneinkauf

 

Ein deutscher Unternehmer erhält Waren von einem französischen Unternehmer.

Erhält ein deutscher Unternehmer eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung von einem Unternehmer eines anderen Mitgliedslandes, so muss diese Lieferung in Deutschland der Erwerbsbesteuerung unterzogen werden. Ist der Empfänger der Ware zum Vorsteuerabzug berechtigt, so kann er die erklärte Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb sofort wieder als Vorsteuer geltend machen.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Soll
     
    Haben

    3425

    Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

    an

    70000-99999

    Kreditor

    Buchung des Zahlungsausgangs mit Skontoabzug
    Soll
     
    Haben

    70000-99999

    Kreditor

    an

    1200

    Bank

    3748

    Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % VSt und 19 % USt

  • SKR 04

    Soll
     
    Haben

    5425

    Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

    an

    70000-99999

    Kreditor

    Buchung des Zahlungsausgangs mit Skontoabzug
    Soll
     
    Haben

    70000-99999

    Kreditor

    an

    1800

    Bank

    5748

    Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % VSt und 19 % USt

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe

Ein deutscher Unternehmer erhält Rohstoffe von einem französischen Unternehmer.

Erhält ein deutscher Unternehmer eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung von einem Unternehmer eines anderen Mitgliedslandes, so muss diese Lieferung in Deutschland der Erwerbsbesteuerung unterzogen werden. Ist der Empfänger der Ware zum Vorsteuerabzug berechtigt, so kann er die erklärte Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb sofort wieder als Vorsteuer geltend machen.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Soll
     
    Haben

    3062

    Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

    an

    70000-99999

    Kreditor

    Buchung des Zahlungsausgangs mit Skontoabzug
    Soll
     
    Haben

    70000-99999

    Kreditor

    an

    1200

    Bank

    3741

    Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % VSt und 19 % USt

  • SKR 04

    Soll
     
    Haben

    5162

    Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer

    an

    70000-99999

    Kreditor

    Buchung des Zahlungsausgangs mit Skontoabzug
    Soll
     
    Haben

    70000-99999

    Kreditor

    an

    1800

    Bank

    5741

    Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % VSt und 19 % USt

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag