Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Innergemeinschaftliche Werkleistung im anderen Mitgliedstaat

Eine Werkleistung an Grundstücken wird nach § 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG dort ausgeführt, wo das Grundstück liegt. Es ergibt sich keine Abweichung zur bisherigen Rechtslage. Liegt das Grundstück, an dem die Werkleistung ausgeführt wird, in einem anderen Mitgliedstaat, so ist die Werkleistung in diesem Mitgliedstaat steuerpflichtig.

Bei Werkleistungen an beweglichen körperlichen Gegenständen wird wie folgt differenziert:

Ist der Empfänger der Werkleistung ein Nichtunternehmer oder wird die Werkleistung für einen Unternehmer für dessen nichtunternehmerischen Bereich erbracht, so wird die Werkleistung dort ausgeführt, wo sie der leistende Unternehmer tatsächlich erbringt (§ 3a Abs. 3 Nr. 3c UStG). Auch hier ergibt sich kein Unterschied zur bisherigen Rechtslage: Wird die Werkleistung in einem anderen Mitgliedstaat ausgeführt, ist sie auch in diesem Mitgliedstaat steuerpflichtig.

Ist Empfänger der Werkleistung dagegen ein Unternehmer und wird die Werkleistung für dessen Unternehmen ausgeführt, so wird die Werkleistung an dem Ort ausgeführt, an dem der Leistungsempfänger sein Unternehmen betreibt. Wird die Werkleistung für eine Betriebsstätte des Leistungsempfängers erbracht, so wird die Werkleistung am Ort der Betriebsstätte ausgeführt (§ 3a Abs. 2 UStG). Hier ergibt sich ein Unterschied zur bisherigen Rechtslage: Erbringt der in einem anderen Mitgliedstaat ansässige Unternehmer eine Werkleistung für einen in Deutschland ansässigen Unternehmer, so ist diese Werkleistung in Deutschland steuerpflichtig. In diesem Fall ist Steuerschuldner der Leistungsempfänger nach § 13b Abs. 2 S. 1 UStG (BMF, Schreiben v. 04.09.2009, Rz. 140).


Geschäftsvorfall

Konten:

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Erlöse aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet

8336

4336

Gewährte Skonti aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet

8742

4742

Konten

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Unternehmer D mit Sitz in München führt in München eine LKW-Reparatur für Unternehmer I aus Mailand für dessen Unternehmen durch.

Der Ort der Reparaturleistung ist nach § 3a Abs. 2 UStG in Italien. Steuerschuldner ist I. D stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer. Er weist seine und die USt-Identifikationsnummer des I aus und weist auf den Übergang der Steuerschuld hin. D muss den Vorgang in sein Zusammenfassende Meldung aufnehmen.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Soll
     
    Haben

    10000-69999

    Debitor

    an

    8336

    Erlöse aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen Leistungen für die der Leistungsempfänger Umsatzsteuer schuldet

  • SKR 04

    Soll
     
    Haben

    10000-69999

    Debitor

    an

    4336

    Erlöse aus im anderen EU-Mitgliedstaat steuerpflichtigen Leistungen für die der Leistungsempfänger Umsatzsteuer schuldet

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag