Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Innergemeinschaftliche Lieferung an Abnehmer ohne USt-IdNr., im anderen Mitgliedstaat steuerpflichtig

Eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nr. 1b UStG i.V.m. § 6a UStG) ist nicht gegeben, wenn der Abnehmer gem. § 3c Abs. 2 UStG

  • nicht zu den in § 1a Abs. 1 Nr. 2 UStG genannten Personen gehört (wenn er also beispielsweise Privatperson ist) (§ 3c Abs. 2 Nr. 1 UStG) oder
  • ein Unternehmer ist, der nur steuerfreie Umsätze ausführt, die zum Ausschluss vom Vorsteuerabzug führen (§ 3c Abs. 2 Nr. 2a UStG) oder
  • ein Kleinunternehmer ist, der nach dem Recht des für die Besteuerung zuständigen Mitgliedstaates von der Steuer befreit ist oder auf andere Weise von der Besteuerung ausgenommen ist (§ 3c Abs. 2 Nr. 2b UStG) oder
  • ein Unternehmer ist, der nach dem Recht des für die Besteuerung zuständigen Mitgliedstaates die Pauschalregelung für landwirtschaftliche Erzeuger anwendet (§ 3c Abs. 2 Nr. 2c UStG) oder
  • eine juristische Person ist, die nicht Unternehmer ist oder die den Gegenstand nicht für ihr Unternehmen erwirbt (§ 3c Abs. 2 Nr. 2d UStG).

Die in § 3c Abs. 2 Nrn. 2a -d UStG genannten Abnehmer dürfen dabei die sog. Erwerbsschwelle nicht überschreiten und auch nicht auf ihre Anwendung verzichten. Die Erwerbsschwelle beträgt gem. § 1a Abs. 3 Nr. 2 UStG 12.500 EURO.

Liegen die Voraussetzungen des § 3c Abs. 2 UStG vor und ist wird die Lieferschwelle für den jeweiligen Mitgliedstaat gem. § 3c Abs. 3 S. 2 Nr. 2 UStG überschritten, so gilt die Lieferung als dort ausgeführt, wo die Versendung oder Beförderung endet (§ 3c Abs. 1 UStG). Die Lieferung ist daher im anderen Mitgliedstaat der Umsatzsteuer zu unterwerfen.

Besonderheiten gelten bei der innergemeinschaftlichen Lieferung von Neufahrzeugen.

Der Erlös wird auf das Konto „Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen Lieferungen (SKR03 #8320/SKR04 #4320)“ gebucht, die im anderen Mitgliedstaat angefallene Umsatzsteuer auf das Konto „Umsatzsteuer aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen Lieferungen (SKR03 #1767/SKR04 #3817)“.

Alternativ kann auch mittels BU-Schlüssel 10 in Verbindung mit einem nicht automatischen Erlöskonto gebucht werden.


Geschäftsvorfall

Konten:

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen Lieferungen

8320

4320

Umsatzsteuer aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen Lieferungen

1767

3817

Gewährte Skonti

8730

4730

Konten

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Lieferschwelle überschritten

Rechnungsausgang

Ein deutscher Unternehmer liefert Möbel zzgl. französischer Umsatzsteuer an eine französische Privatperson. Der deutsche Unternehmer hat die Lieferschwelle von Frankreich bereits im Vorjahr überschritten..

Da die Lieferschwelle von Frankreich überschritten wurde, muss die französische Umsatzsteuer (19,6%) in Rechnung gestellt und an die französischen Finanzbehörden abgeführt werden (über Fiskalvertreter). In Deutschland ist dieser Vorgang nicht steuerbar.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Soll
     
    Haben

    10000-69999

    Debitor

    an

    8321

    Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtige Lieferung – Frankreich

  • SKR 04

    Soll
     
    Haben

    10000-69999

    Debitor

    an

    4321

    Erlöse aus im anderen EG-Land steuerpflichtige Lieferung – Frankreich

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag