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Geschenke – Allgemeine Informationen

Geschenke sind Geld- oder Sachzuwendungen an Arbeitnehmer oder Dritte ohne rechtliche Verpflichtung und ohne zeitlichen oder anderen Zusammenhang mit einer Gegenleistung. Bei Geschenken an Dritte ist die Freigrenze von 35 EUR zu beachten.

Aufwendungen für Geschenke an Dritte werden auf das Konto „Geschenke abzugsfähig mit § 37 b EStG“ oder „Geschenke abzugsfähig ohne § 37 b EStG“ gebucht. Bei Unternehmern, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten in Höhe von 35 EUR netto zu Grunde zu legen. Bei Unternehmern, die die Vorsteuer nicht abziehen dürfen, gehört die Umsatzsteuer zu den Anschaffungskosten. Nicht zu den Anschaffungskosten gehören dagegen Verpackungs- und Versandkosten (R 4.10 Abs. 3 EStR). Eine Übersicht über die EURO-Grenzen für die Abziehbarkeit findet sich in folgender Checkliste.

Betrieblich veranlasste Geschenke über 35 EUR dürfen den steuerlichen Gewinn nicht mindern. Die Aufwendungen daher auf das Konto „Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG“ oder „Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG“ gebucht.

So genannte Werbegeschenke wie z.B. Kugelschreiber oder Kalender werden auf das 2012 neu angelegte Konto „Streuartikel“ gebucht, da die Aufwendungen einzeln und getrennt von den anderen Betriebsausgaben erfasst werden müssen. Sachzuwendungen, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten 10 EUR nicht übersteigen, sind bei der Anwendung des § 37b EStG als Streuwerbeartikel anzusehen und fallen daher nicht in den Anwendungsbereich der Vorschrift.

Die in der Rechnung enthaltene abziehbare Vorsteuer wird auf das Konto „Abziehbare Vorsteuer“ gebucht.

Beachten Sie bitte zur Behandlung von Geschenken an Arbeitnehmer den Punkt Aufmerksamkeiten.

Nach § 37b EStG kann der Zuwendende bei Sachzuwendungen unter bestimmten Voraussetzungen die Einkommensteuer mit einem

Pauschalsteuersatz

von 30 % pauschalieren. Bemessungsgrundlage für die vom Zuwendenden zu tragende Pauschalsteuer sind die tatsächlichen Kosten einschließlich der Umsatzsteuer. Sachzuwendungen an Dritte werden auf das Konto „Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG“ (Geschenke bis 35 EUR) bzw. „Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG“ (Geschenke über 35 EUR) gebucht.

Beachten Sie bitte zur Behandlung von Zugaben siehe unter den Punkt Zugaben.


Kontenübersicht

Übericht über Geschenke-Sachkontebn im SKR03 + SKR04

Aufmerksamkeiten

z.B.: Blumen, Genussmittel oder ein Buch

Sachzuwendungen

Sachzuwendungen, Pauschalierung der Einkommensteuer nach §37b EStG

EURO Grenze

Geschenke, Übersicht über die EURO-Grenzen für die Abziehbarkeit