Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Geschenke

Geschenke sind Geld- oder Sachzuwendungen an Arbeitnehmer oder Dritte ohne rechtliche Verpflichtung und ohne zeitlichen oder anderen Zusammenhang mit einer Gegenleistung. Bei Geschenken an Dritte ist die Freigrenze von 35 EUR zu beachten.

Nach § 37b EStG kann der Zuwendende bei Sachzuwendungen unter bestimmten Voraussetzungen die Einkommensteuer mit einem Pauschalsteuersatz von 30 % pauschalieren. Bemessungsgrundlage für die vom Zuwendenden zu tragende Pauschalsteuer sind die tatsächlichen Kosten einschließlich der Umsatzsteuer.

Zwar hat der BFH entschieden, dass die nach § 37b EStG übernommene pauschale Einkommensteuer ein weiteres Geschenk darstellt (BFH-Urteil vom 30.03.2017, IV-R-13/14). Das BMF verweist jedoch auf die weitere Anwendbarkeit der bisherigen Regelung aus Vereinfachungsgründen (BMF-Schreiben vom 19.05.2015, IV C 6 – S – 2297b/14/10001, Rz. 25), nach der zur Prüfung der 35 EUR-Grenze allein auf den Betrag der Zuwendung abzustellen ist.

Aufwendungen für Geschenke an Dritte bis 35 EUR werden auf das Konto „Geschenke abzugsfähig mit § 37 b EstG (SKR03 #4631/SKR04 #6611)“ oder „Geschenke abzugsfähig ohne § 37 b EstG (SKR03#4630/SKR04 #6610)“ gebucht. Bei Unternehmern, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten in Höhe von 35 EUR netto zu Grunde zu legen. Bei Unternehmern, die die Vorsteuer nicht abziehen dürfen, gehört die Umsatzsteuer zu den Anschaffungskosten. Nicht zu den Anschaffungskosten gehören dagegen Verpackungs- und Versandkosten (R 4.10 Abs. 3 EStR).

Betrieblich veranlasste Geschenke über 35 EUR dürfen den steuerlichen Gewinn nicht mindern. Die Aufwendungen werden daher auf das Konto „Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EstG (SKR03 #4636/SKR04 #6621)“ oder „Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EstG (SKR03 #4635/SKR04 #6620)“ gebucht.

So genannte Werbegeschenke wie z.B. Kugelschreiber oder Kalender werden auf das Konto „Streuartikel“ gebucht, da die Aufwendungen einzeln und getrennt von den anderen Betriebsausgaben erfasst werden müssen. Sachzuwendungen, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten 10 EUR nicht übersteigen, sind bei der Anwendung des § 37b EStG als Streuwerbeartikel anzusehen und fallen daher nicht in den Anwendungsbereich der Vorschrift.

Die in der Rechnung enthaltene abziehbare Vorsteuer wird auf das Konto „Abziehbare Vorsteuer (SKR03 #1576/SKR04 #1406)“ gebucht.


Geschäftsvorfall

Konten:

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG

4630

6610

Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG

4631

6611

Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig

4632

6612

Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG

4635

6620

Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG

4636

6621

Pauschale Steuern für Geschenke nicht abzugsfähig

4637

6622

Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt

4638

6625

Konten

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Abzugsfähige Geschenke

Ein vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer macht einem Kunden ein Geschenk in Höhe von 33 Euro zuzügl. 6,27 Euro USt. Der Unternehmer entscheidet sich gegen die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Soll
     
    Haben

    4630

    Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG

    an

    1000

    Kasse

    1576

    Abziehbare Vorsteuer 19 %

     

  • SKR 04

    Soll
     
    Haben

    6610

    Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG

    an

    1600

    Kasse

    1406

    Abziehbare Vorsteuer 19 %

     

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Geschenke aus privatem Anlass – nicht abzugsfähig

Ein Unternehmer schenkt einem guten Freund eine Flaschen Wein im Wert von 50 Euro zuzügl. 9,50 Euro USt.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Soll
     
    Haben

    1800

    Privatentnahmen allgemein

    an

    1000

    Kasse

  • SKR 04

    Soll
     
    Haben

    2100

    Privatentnahmen allgemein

    an

    1600

    Kasse

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Geschenk, bei dem die Freigrenze überschritten ist – nicht abzugsfähig

Ein Unternehmer schenkt einem Lieferanten einen Bürostuhl im Wert von 60 Euro zuzügl. 11,40 Euro USt. Es handelt sich um ein betrieblich veranlasstes Geschenk. Der Unternehmer entscheidet sich gegen die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Soll
     
    Haben

    4635

    Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG

    an

    1000

    Kasse

     

  • SKR 04

    Soll
     
    Haben

    6620

    Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG

    an

    1600

    Kasse

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag