Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Geringwertige Wirtschaftsgüter, Abschreibung

Geringwertige Wirtschaftsgüter sind nach § 6 Abs. 2, 2a EStG Güter, die selbstständig nutzbar und beweglich sind und zum abnutzbaren Anlagevermögen zählen.

Zuletzt wurde die Behandlung von GWG (§ 6 Abs. 2, 2a EStG) durch das Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen geändert:

Nach § 6 Abs. 2 EStG können Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs-, Herstellungskosten bzw. Einlagewerten bis zu 800 EUR netto, die nach dem 31.12.2017 angeschafft oder hergestellt werden, sofort in voller Höhe als Betriebsausgabe abgeschrieben werden. Bis 31.12.2017 gilt eine Wertgrenze von 410 EUR netto. Die Buchung erfolgt auf das Konto „Sofortabschreibung GWG“. Zur Anschaffung von geringwertigen Wirtschaftsgütern siehe unter Geringwertige Wirtschaftsgüter, Anschaffung.

Die Buchung erfolgt auf das Konto „Sofortabschreibung GWG (SKR03 #4855/SKR04 #6260)„.

Alternativ kann für geringwertige Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.12.2017 angeschafft oder hergestellt werden, auch weiterhin ein Sammelposten (§ 6 Abs. 2a EStG) gebildet werden. Einbezogen werden können GWG mit Anschaffungs-, Herstellungskosten bzw. Einlagewerten über 250 EUR und bis zu 1.000 EUR. Bis 31.12.2017 gelten die Wertgrenzen von 150 EUR und bis zu 1.000 EUR. Der Sammelposten ist im Jahr seiner Anschaffung, Herstellung oder Einlage und den vier darauf folgenden Jahren mit jeweils 20 % abzuschreiben. Die Abschreibungen werden auf das Konto „Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter“ gebucht.

Die Abschreibungen werden auf das Konto „Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #4862/SKR04 #6264)“ gebucht.


Geschäftsvorfall

Konten:

Abschreibung GWG bis 800 EUR (bis 31.12.2017: 410 EUR)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Sofortabschreibung Geringwertiger Wirtschaftsgüter

4855

6260

Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter

4860

6262

Abschreibung Sammelposten größer 250 bis 1.000 EUR (bis 31.12.2017: 150 bis 1.000 EUR)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter

4862

6264

Konten

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Ein Unternehmer erwirbt am 10.05. einen Büroschrank für 900 Euro netto + USt 171,00 Euro.

Des Weiteren kauft er am 20.08. einen Bürodrehstuhl für 280 Euro netto + USt 53,20 Euro.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    Möglichkeit Nr. 1

    Bürodrehstuhl auf Konto „Geringwertige Wirtschaftsgüter“ – Sofortabschreibung

    4855

    Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter

    an

    0480

    Geringwertige Wirtschaftsgüter

    Büroschrank auf Konto „Büroeinrichtung“

    Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für Büromöbel beträgt 13 Jahre.

    900 EUR ./. 13 Jahre x 8/12tel (Mai-Dezember = 8 Monate) = 46,15 EUR

    4830

    Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)

    an

    0420

    Büroeinrichtung

    Möglichkeit Nr. 2

    Bildung eines Sammelpostens

    Bürodrehstuhl

    280 EUR

    Büroschrank

    900 EUR

    Gesamt

    1.180 EUR

    1.180 EUR ./. 5 = 236 EUR

    4862

    Abschreibungen auf den Sammelposten

    an

    0485

    Wirtschaftsgüter (Sammelposten)

     

     

     

     

     

  • SKR 04

    Möglichkeit Nr. 1

    Bürodrehstuhl auf Konto „Geringwertige Wirtschaftsgüter“ – Sofortabschreibung

    6260

    Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter

    an

    0670

    Geringwertige Wirtschaftsgüter

    Büroschrank auf Konto „Büroeinrichtung“

    Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für Büromöbel beträgt 13 Jahre.

    900 EUR ./. 13 Jahre x 8/12tel (Mai-Dezember = 8 Monate) = 46,15 EUR

    6220

    Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)

    an

    0650

    Büroeinrichtung

    Möglichkeit Nr. 2

    Bildung eines Sammelpostens

    Bürodrehstuhl

    280 EUR

    Büroschrank

    900 EUR

    gesamt

    1.180 EUR

    1.180 EUR ./. 5 = 236 EUR

    6264

    Abschreibungen auf den Sammelposten

    an

    0675

    Wirtschaftsgüter (Sammelposten)

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag