Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Fernsehgerät, Abschreibung

Betriebliche Fernsehgeräte sind über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, die nach amtlicher AfA-Tabelle sieben Jahre beträgt, abzuschreiben. Als AfA-Methode kommen bei Anschaffung bis 31.12.2007 und vom 01.01.2009 bis 31.12.2010 die lineare AfA gem. § 7 Abs. 1 EStG oder die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG in Betracht. Bei Anschaffung im Jahr 2008 und ab 01.01.2011 ist nur die lineare Abschreibung möglich. Im Jahr der Anschaffung hat die Abschreibung zeitanteilig zu erfolgen. Die Abschreibung wird auf das Konto „Abschreibung auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) (SKR03 #4830/SKR04 #6220)“ gebucht.

Betragen die Anschaffungskosten bei Anschaffung bis 31.12.2007 maximal 410 EUR, handelt es sich um ein geringwertiges Wirtschaftsgut. Das Fernsehgerät kann sofort abgeschrieben werden. Die Sofortabschreibung wird auf das Konto „Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (SKR03 #4855/SKR04 #6260)“ gebucht. Wird das Fernsehgerät dagegen als geringwertiges Wirtschaftsgut aktiviert, wird es über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von fünf Jahren abgeschrieben. Die Abschreibung wird auf das Konto „Abschreibungen auf aktivierte geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #4860/SKR04 #6262)“ gebucht.

Bei Anschaffung ab 01.01.2008 gilt Folgendes: Betragen die Anschaffungskosten maximal 150 Euro netto, können sie gem. § 6 Abs. 2 EStG sofort als Betriebsausgaben abgezogen werden.

Wurden Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungskosten bzw. Anschaffungskosten abzüglich Investitionsabzugsbetrag die 150 EUR-Grenze nicht überschritten haben, auf das Konto „Geringwertige Wirtschaftsgüter“ gebucht, sind diese über das Konto „Sofortabschreibung GWG (SKR03 #4855/SKR04 #6260)“ abzuschreiben.

Betragen die Anschaffungskosten mehr als 150 Euro netto, aber höchstens 1.000 Euro netto, so ist gem. § 6 Abs. 2a EStG ein Sammelposten zu bilden. Der Sammelposten ist im Jahr seiner Anschaffung und den vier darauf folgenden Jahren zu jeweils 20 % abzuschreiben. Die Abschreibungen werden auf das Konto „Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #4862/SKR04 #6264)“ gebucht.

Für Anschaffungen ab 01.01.2010 wurden § 6 Abs. 2 und 2a EStG erneut geändert: Nach § 6 Abs. 2 EStG können Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis zu 410 EUR netto wie bei Anschaffung bis 31.12.2007 wieder sofort abgeschrieben werden. Die Buchung erfolgt auf das Konto „Sofortabschreibung GWG (SKR03 #4855/SKR04 #6260)“. Alternativ kann für geringwertige Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten über 150 EUR bis 1.000 EUR auch weiterhin ein Sammelposten gebildet werden. Die Abschreibung wird dann auf das Konto „Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #4862/SKR04 #6264)“ gebucht. Es besteht ein Wahlrecht.


Geschäftsvorfall

Konten:

Anschaffungskosten über 410 Euro (bei Anschaffung bis 31.12.2007 und ab 01.01.2010) bzw. über 1.000 EUR (bei Anschaffung ab 01.01.2008)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf KfZ und Gebäude)

4830

6220

Anschaffungskosten bis zu 410 Euro (bei Anschaffung bis 31.12.2007 und ab 01.01.2010)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter

4855

6260

Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter

4860

6262

Anschaffungskosten bis 150 EUR (bei Anschaffung ab 01.01.2008)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Sofortabschreibung geringwertige Wirtschaftsgüter

4855

6260

Anschaffungskosten größer 150 Euro bis zu 1.000 Euro (bei Anschaffung ab 01.01.2008)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter

4862

6264

 

Konten (SKR 03 / SKR 04)

Buchungsbeispiel
Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Fernsehgerät als Betriebs- und Geschäftsausstattung

Hotelier Mustermann erwirbt für den Fernsehraum in seinem Hotel ein neues Fernsehgerät. Die Kosten betragen 2.380 EUR brutto. Der Fernsehhändler hat die Kreditorennummer 87654. Die Fernsehgeräte wurden auf das Konto „Betriebsausstattung“ gebucht.

Das Fernsehgerät wird linear gem. § 7 Abs. 1 EStG abgeschreiben. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt sieben Jahre, so dass die Jahres-AfA 2.000 EUR : 7 Jahre, also 285,71 EUR beträgt. Im Jahr der Anschaffung kann Mustermann zeitanteilig 2/12 von 285,71 EUR, also 47,62 EUR geltend machen, da die Anschaffung im November erfolgte.

Kontierungsvorschlag:

  • SKR 03

    4830

    Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)

    an

    0400

    Betriebsausstattung

  • SKR 04

    6220

    Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)

    an

    0690

    Betriebsausstattung

     

Buchungsbeispiel/Kontierungsvorschlag