Geschäftsvorfall suchen, wie z.B.: Abschreibung

Abfindungen, Beendigung Mietvertrag durch den Vermieter

Aktivierung der Anschaffungskosten

Büroeinrichtung wird mit ihren Anschaffungskosten aktiviert und über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer ergibt sich aus den amtlichen AfA-Tabellen und beträgt für Büromöbel 13 Jahre. Als AfA-Methoden stehen bei Anschaffung bis 31.12.2007 und vom 01.01.2009 bis 31.10.2010 die lineare AfA nach § 7 Abs. 1 EStG oder die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG zur Verfügung. Bei Anschaffung im Jahr 2008 und ab 01.01.2011 darf nur linear abgeschrieben werden. Im Jahr der Anschaffung darf die Büroeinrichtung nur zeitanteilig, d.h. mit 1/12 der Jahres-AfA je angefangenem Monat, abgeschrieben werden. Die Buchung der Abschreibung erfolgt auf das Konto „Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) (SKR03 #4830/SKR04 #6220)“.

Anschaffungskosten bis zu 410 EUR (bei Anschaffung bis 31.12.2007)

Büroeinrichtungsgegenstände mit Anschaffungskosten bis zu 410 EUR sind bei Anschaffung bis 31.12.2007 geringwertige Wirtschaftsgüter. Diese können, brauchen aber nicht zu aktiviert werden. Statt sie zu aktivieren, kann die Betriebs- und Geschäftsausstattung zu Anschaffungskosten bis zu 410 EUR netto im Anschaffungsjahr sofort abgeschrieben werden. Die Anschaffungskosten sind dann sofort abzugsfähige Betriebsausgaben.

Die Buchung der Abschreibung erfolgt entweder auf das Konto „Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (SKR03 #4855/SKR04 #6260)“ oder auf das Konto „Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #4860/SKR04 #6262)“.

Anschaffungskosten bis zu 1.000 EUR (bei Anschaffung in den Jahren 2008 und 2009))

Bei Anschaffung in den Jahren 2008 und 2009 gilt Folgendes: Betragen die Anschaffungskosten maximal 150 Euro netto, können sie gem. § 6 Abs. 2 EStG sofort als Betriebsausgaben abgezogen werden.

Wurden Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungskosten bzw. Anschaffungskosten abzüglich Investitionsabzugsbetrag die 150 EUR-Grenze nicht überschritten haben, auf das Konto „Geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #0480 / SKR04 #0670)“ gebucht, sind diese über das Konto „Sofortabschreibung GWG (SKR03 #4855/ SKR04 #6260)“ abzuschreiben.

Betragen die Anschaffungskosten mehr als 150 Euro netto, aber höchstens 1.000 Euro netto, so ist gem. § 6 Abs. 2a EStG ein Sammelposten zu bilden. Der Sammelposten ist im Jahr seiner Anschaffung und den vier darauf folgenden Jahren zu jeweils 20 % abzuschreiben.

Die Abschreibungen werden auf das Konto „Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #4862/SKR04 #6264)“ gebucht.

Neuregelung bei Anschaffung ab 01.01.2010

Für Anschaffung ab 01.01.2010 wurden § 6 Abs. 2 und 2a EStG erneut geändert: Nach § 6 Abs. 2 EStG können Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis zu 410 EUR netto – wie bei Anschaffung bis 31.12.2007 – wieder sofort abgeschrieben werden. Die Buchung erfolgt auf das Konto „Sofortabschreibung GWG (SKR03 #4855/SKR04 #6260)“. Alternativ kann für geringwertige Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten über 150 EUR bis 1.000 EUR auch weiterhin ein Sammelposten gebildet werden. Die Abschreibung wird dann auf das Konto „Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter (SKR03 #4862/SKR04 #6264)“ gebucht. Es besteht ein Wahlrecht.


Geschäftsvorfall

Konten:

Anschaffungskosten über 410 Euro (bei Anschaffung bis 31.12.2007 und ab 01.01.2010) bzw. über 1.000 EUR (bei Anschaffung ab 01.01.2008)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)

4830

6220

Anschaffungskosten bis zu 410 Euro (bei Anschaffung bis 31.12.2007 und ab 01.01.2010)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter

4855

6260

Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter

4860

6262

Anschaffungskosten bis 150 EUR (bei Anschaffung ab 01.01.2008)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Sofortabschreibung geringwertige Wirtschaftsgüter

4855

6260

Anschaffungskosten größer 150 Euro bis zu 1.000 Euro (bei Anschaffung ab 01.01.2008)

Kontenbezeichnung

SKR 03

SKR 04

Abschreibung auf den Sammelposten Geringwertige Wirtschaftsgüter

4862

6264

Konten

Buchungsbeispiel

Kurzbeschreibung des Buchungsfalles:

Aktivierungspflichtige Büroeinrichtung

Unternehmer Mustermann erwirbt am 30.05. einen Schreibtisch für 4.760 EUR brutto (4.000 EUR netto). Der Schreibtisch wird auf das Konto „Büroeinrichtung“ gebucht.

Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für Büromöbel beträgt nach amtlicher AfA-Tabelle 13 Jahre. Der Schreibtisch wird linear abgeschrieben. Die Jahres-AfA beträgt daher 307,70 EUR. Im Jahr der Anschaffung kann Mustermann zeitanteilig nur 8/12 geltend machen, da die Anschaffung im Mai erfolgte. Die AfA im Jahr der Anschaffung beträgt daher 205,13 EUR.

Buchungsbeispiel

Kontierungsvorschlag:

SKR 03

Soll   Haben
4830 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne Kfz und Gebäude) an 0420 Büroeinrichtung

SKR 04

Soll   Haben
6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne Kfz und Gebäude) an 0650 Büroeinrichtung
Kontierungsvorschlag